Как получить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность?

Социальный налоговый вычет на благотворительность позволяет уменьшить доход, который облагается НДФЛ по 13-ти процентной ставке на сумму пожертвований, сделанных гражданином в течение календарного года. Проще говоря, можно уплачивать налог в меньшей сумме.

Но здесь есть исключение: доходы от долевого участия в организациях. Эти моменты зафиксированы в п.3 ст. 210, пп.1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Итак, как получить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность мы расскажем пошагово в статье.

• Что представляют собой пожертвования
• Право на получение социального вычета на благотворительность
• Подготовка подтверждающих документов
• Заполнение заявления о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ и налоговую декларацию
• Предоставление налоговой декларации и документов в налоговый орган
• Принятия решения налоговым органом и возврата денежных средств

Что представляют собой пожертвования

Пожертвованием признается дарение права или вещи в общеполезных целях. При этом вещь как объект гражданских прав – это и имущество, и денежные средства, и имущественные права. Это зафиксировано в п. 1 ст. 682, ст. 128 ГК РФ. То есть, пожертвование можно сделать в натуральной, денежной или другой форме, к примеру, оплатить услуги третьих лиц.

На уровне налогового законодательства не зафиксированы формы пожертвования и не установлены никакие ограничения.

Это зафиксировано в п. 2 ст. 217, п.3 ст. 210, п.1 ст. 224 НК РФ.

На благотворительность представить социальный налоговый вычет имеет право исключительно налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ по окончанию налогового периода (календарного года), в котором у вас имелись расходы на благие цели (п.2 ст. 219 НК РФ).

Если вы хотите получить социальный налоговый вычет на благотворительность, советуем ознакомиться с приведенным ниже алгоритмом:

Право на получение социального вычета на благотворительность

В пп. 1 п.1 ст. 219 НК РФ сказано, что в составе вычета учитываются лишь те пожертвования, получателем которых являются упомянутые ниже организации:

• Социально ориентированные некоммерческие организации.
• Благотворительные организации.
• Некоммерческие организации в целях формирования или пополнения их целевого капитала.
• Религиозные организации.
• Некоммерческие организации, которые осуществляют деятельность в области образования, защиты прав и свобод человека, культуры, науки, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, просвещения, спорта и физической культуры (исключение составляет профессиональный спорт), здравоохранения, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, охраны окружающей среды и защиты животных.

Подготовка подтверждающих документов

На законодательном уровне не зафиксирован перечень этих документов. Чтобы подтвердить свое право на оговоренный налоговый вычет вы вправе представить:

• Договоры (соглашения) на оказание благотворительной помощи, пожертвования и так далее. Если пожертвование осуществлялось в натуральной форме, то вам понадобится в договоре предусмотреть раздел относительно этого момента. Вдобавок, важно прописать рыночную цену передаваемого имущества или стоимость работ или услуг третьих лиц, которые вы оплатили. В данном случае обязательным является акт приема-передачи пожертвования, который нужно приложить к договору.
• Платежные документы, выписки с банковского счета, квитанции к приходным ордерам, платежные поручения.
• Документы, которые подтверждают цель перечисления пожертвования и статус организации-получателя. Это могут быть копии бюджетной сметы, копии учредительных документов, копия лицензии, при отсутствии которой организация не имеет право заниматься тем или иным видом деятельности.

Когда закончится налоговый период, в котором у вас были траты, связанные с благотворительностью, вам нужно получить справку (справки) о доходах по форме 2-НДФЛ у налогового агента (если их несколько, то у всех), от которых вы получали доходы, облагаемые по ставке 13%. Исключение – доходы от долевого участия в организации.

Данная справка (справки) позволяют, в частности, вычислить сумму причитающегося вам социального вычета.

Остаток неиспользованного вычета не переносится на следующий год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Рассмотрим на конкретном примере расчет максимального размера вычета на благотворительность.

К примеру, за данный календарный год вы стали обладателем дохода в 1200000 рублей, и этот факт подтверждается справкой 2-НДФЛ. Размер социального вычета не может быть больше 300000 рублей. Расчет такой: 12000000 рублей х 25%.

В случае если расходы на благотворительные цели составили 350000 рублей, то сумма вычета будет равняться 300000 рублям. Если расходы на благотворительность составили 250000 рублей, то вы можете претендовать на вычет в полном объеме.

Заполнение заявления о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ и налоговую декларацию

В п.2 ст. 219 НК РФ сказано, что на основании подготовленных документов заполняется декларация по форме 3-НДФЛ. Вместе с декларацией понадобится приложить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, а также документы, которые подтверждают право на получение социального налогового вычета.

В заявлении нужно прописать номер банковского счета – на него в дальнейшем вам будет перечислена переплата.

Предоставление налоговой декларации и документов в налоговый орган

Согласно общему правилу декларация представляется в налоговый орган, территориально расположенный по месту вашего проживания не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим годом. Эти моменты зафиксированы в п. 3 ст. 80, п.1 ст. 83, п.п. 1, 2 ст. 229 НК РФ.

В п. 4 ст. 80 НК РФ сказано, что представить налоговую декларацию можно несколькими способами:

• Почтовым отправлением с описью вложения.
• Через представителя.
• Лично посетив налоговый орган.
• В электронном виде, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Принятия решения налоговым органом и возврата денежных средств

В течение трех месяцев со дня предоставления необходимых документов и декларации налоговый орган занимается камеральной проверкой, и когда она закончится, направит вам сообщение о принятом решении. И если даже вас ждет отрицательный ответ от налоговиков, то сообщение все равно поступит. Этот момент оговорен в п.9 ст. 78, п.п. 1,2 ст. 88 НК РФ.

На указанный в заявлении номер банковского счета будет произведен возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ. Это произойдет в течение месяца со дня, когда должностное лицо налогового органа приняло от вас заявление. Но это случится не ранее дня, когда камеральная налоговая проверка окончится. Эти моменты оговорены п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 №98; п.6 ст. 78 НК РФ.

Важно! Если произошел возврат пожертвования, в связи с перечислением которого вы получили социальный налоговый вычет, вам необходимо включить соответствующую сумму вычета в налоговую базу того года, в котором вам по факту возвратили пожертвование – это прописано в пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ.