Как уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если они получены от иностранного работодателя?

Когда физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от иностранного работодателя, то на него ложится обязанность уплачивать НДФЛ с данного дохода и предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Эти моменты закреплены в п.1 ст. 207, пп. 3 п.1, пп. 6 п.3 ст. 208, пп. 3 п.1 пп. 3,4 ст. 228, п.1 ст. 209, п.1 ст. 229 НК РФ.

По общему правилу физическое лицо признается налоговым резидентом РФ в том случае, если оно находится на российской территории не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев – этот момент прописан в п. 2 ст.207 Налогового кодекса РФ.

• Определение налогового статуса работодателя
• Как правильно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Особенности заполнения
• Схема предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ

Определение налогового статуса работодателя

В случае если гражданин выехал из страны 25 июня и до конца года не въезжал в Россию, то по итогам налогового периода он не является налоговым резидентом по причине, что количество дней, когда он находится за пределами страны в период с 26 июня по 31 декабря, составляет 189.

Но если гражданин въехал в страну и находился на ее территории, к примеру, в период с 24 по 31 декабря, то период нахождения за пределами страны равняется 181 календарному дню (то есть расчет ведется за период с 26 июня по 23 декабря). Согласно данному расчету гражданин является налоговым резидентом.

Как правильно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Особенности заполнения

Гражданин имеет право заполнить документ, как на компьютере, так и от руки. Если вам привычней первый вариант, то для удобства можно воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС.

Если вы решили воспользоваться вышеупомянутым сервисом, то в любое время суток можно заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в режиме онлайн. Для этого зайдите на сайт ФНС России, причем скачивать программу для заполнения документа не нужно.

Также имеется специальная компьютерная программа «Декларация» — вы также найдете ее на сайте ФНС России. Данная программа станет отличным помощником при заполнении декларации. У нее есть неоспоримые преимущества:

1. Она поможет внести корректные данные из документов.
2. В автоматическом режиме осуществит расчет необходимых показателей.
3. Проверит корректность исчисления суммы налогов и вычетов.
4. Сформирует итоговый документ для предоставления его в налоговый орган.

Так или иначе, в налоговой декларации гражданин обязан прописать все доходы, которые были получены в налоговом периоде. Если в течение налогового периода гражданин получал доходы, с которых налоговый агент исчислял и в полном объеме удерживал НДФЛ, то в декларации не обязательно указывать данные доходы.

Этот момент можно подтвердить справкой о доходах по форме 2-НДФЛ, которая выдается налоговым агентом. Вдобавок, вы имеет право не указывать в налоговой декларации доходы, которые в соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом (речь идет о доходах, которые освобождены от налогообложения). Исключение составляют доходы, обозначенные в п.п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ (п.4 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 229 НК РФ в налоговой декларации необходимо указать такие данные:

1. Виды доходов.
2. Источники их выплаты.
3. Суммы налога, которые подлежат уплате.
4. Если у гражданина имеется право на налоговые вычеты, то нужно указать, на какие именно.

Схема предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ

Форма налоговой декларации 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24.12.2014.

Гражданин-налогоплательщик имеет право подать налоговую декларацию по месту жительства следующими способами:

• Лично посетив налоговый орган.
• Прибегнув к помощи представителя, если не имеет возможность подать лично.
• В электронном виде. Можно подать через личный кабинет налогоплательщика или Единый портал госуслуг.
• По почте. Но в этом случае нужно сделать опись вложения и желательно с уведомлением, что документы вручены адресату.

Если вы не предоставили налоговую декларацию, то это влечен за собой штрафные санкции, размер которых составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее предоставления. Но штраф не может быть меньше 1000 рублей и не более 30% указанной суммы. Уплата части налога или вовсе неуплата влечет за собой штраф, размер которого составляет 20% от неуплаченной суммы. Вдобавок, за каждый календарный день просрочки уплаты налога будет начислена пеня. Ее размер составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей на момент начисления пени. Эти моменты прописаны в п.п. 3,4 ст. 75, п.п. 2,7 ст. 6.1, п.1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.