Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля?

Продав автомобиль, если вы владели им менее 3 лет, вы обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать налоговую декларацию за истекший налоговый период следует не позднее 30 апреля следующего года (см. ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, если автомобиль был у вас в собственности более 3 лет, уплачивать налог на доход от его продажи нет необходимости. Но в противном случае необходимо заполнять декларацию. Правила заполнения декларации по форме 3-НДФЛ мы и рассмотрим в данной статье.

• Какие разделы и листы налоговой декларации подлежат заполнению в нашем случае?
  • Какие листы налоговой декларации необходимо заполнять при продаже автомобиля?
• Правила заполнения налоговой декларации

Какие разделы и листы налоговой декларации подлежат заполнению в нашем случае?

Форма и содержание налоговой декларации 3-НДФЛ установлена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24 декабря 2014 г. В соответствии с утвержденным данным Приказом п. 2.1 Порядка, налоговая декларация состоит из Титульного листа, раздела 1 и 2 (данные элементы заполняются всеми налогоплательщиками, кто представляет декларацию, в обязательном порядке). Кроме того, в состав декларации входят листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И. Эти листы заполняются выборочно, по мере необходимости и в зависимости от вида дохода.

Какие листы налоговой декларации необходимо заполнять при продаже автомобиля?

Согласно п. п. 2.1, 6.1 и 11.2 Порядка вы должны заполнить:

1. Лист А, в котором отражаются доходы, с которых взимается налог.
2. Лист Д2, в котором рассчитывается имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества. Поскольку автомобиль был в вашей собственности, согласно пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вы вправе получить налоговый возврат в размере доходов от продажи автомобиля, максимальная сумма которого не может превышать 250000 руб. Или вы можете уменьшить сумму доходов, облагаемых налогом, на величину расходов, связанных с приобретением автомобиля. Расходы должны быть документально подтверждены.

Исключением из правила о предоставлении имущественного налогового вычета является случай, когда автомобиль использовался в предпринимательской деятельности. Согласно пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, в этом случае налоговый вычет не предоставляется.

Правила заполнения налоговой декларации

При заполнении налоговой декларации не допускаются исправления (см. общие требования к заполнению в разд. I Порядка). Вы можете заполнить декларацию без использования программных средств, но удобнее заполнять ее с помощью бесплатной программы. Ее вы можете найти на сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».

В обязательных для заполнения частях налоговой декларации налогоплательщик должен указать:

Начать заполнение необходимо с листов Д2 и А, потому что на основании данных этих листов заполняется титульный лист и разделы 1 и 2. В разделе 2 указываются сведения, на основании которых рассчитывается налоговая база и сумма НДФЛ

1. Лист Д2 декларации называется «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества». Заполняется, согласно п. 11. 1 Порядка, только налоговыми резидентами РФ. Порядок заполнения указан в п. 11.4
   • В зависимости от того, будете ли вы применять налоговый вычет до 250000 руб. или уменьшите сумму доходов на величину ваших фактических расходов на приобретение автомобиля, вы заносите сумму дохода от всех источников выплаты или в пп. 1.6.1, или в пп. 1.7.1.
   • Соответственно выбору, вы заполняете в пп. 1.6.2 сумму налогового вычета, не больше суммы доходов, которую вы только что указали в пп. 1.6.1. максимальная сумма налогового вычета может быть не больше 250000 руб.
   • Если сумму дохода вы внесли в пп. 1.7.1, тогда в пп. 1.7.2 вы записываете сумму документально подтвержденных расходов на приобретение автомобиля, не больше суммы доходов, которую вы указали в пп. 1.7.1.
   • Общая сумма вычетов по листу Д2, составленная в нашем случае из значений пп. 1. 6. 2 или пп. 1.7.2, заносится в п. 4 (строка 210).
2. Заполняем лист А, который носит название «Доходы от источников в РФ».
   В этом разделе вы должны отобразить только те доходы, к которым относится заполнение декларации, то есть доход от продажи автомобиля. Поскольку налоги по зарплате уплачивает ваш налоговый агент – работодатель, вы не должны их указывать (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ). Форма заполнения листа А определена в п. 6. 3 Порядка:
   2.i. Строка 010 заполняется в зависимости от того, являетесь вы налоговым резидентом РФ или нет. Если являетесь, ставите 13%, если нет – 30% (см. п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
   • В строке 020 «Код вида дохода» нужно указать код 02, то есть доход от продажи иного имущества (Приложение 4 к Порядку).
   • Строки 030 – 060 заполняются данными источника выплаты дохода, то есть в нашем случае – данными покупателя автомобиля.
   • В строке 070 вы пишете сумму дохода от продажи автомобиля.
   • В строке 080 указывается сумма облагаемого дохода, то есть сумма после применения налогового вычета, который мы указали в строке 210 на листе Д2.
   • В строке 090 указывается исчисленная сумма налога.
3. Заполняем раздел 2, который носит название «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)_%».
   Как именно заполнять данный раздел указано в разделе V Порядка:
   • В поле «Вид дохода» 002 ставим 3 – иное.
   • В строках 010 и 030 пишем сумму дохода, полученного от продажи автомобиля. Значение должно быть тем же, что мы заполнили в строке 070 листа А.
   • Строка 040 заполняется суммой налоговых вычетов, которую мы берем из п. 4 листа Д2. Это значение не может быть больше, чем значение в строке 030. Если налоговая декларация заполняется не налоговым резидентов РФ, в данной строке пишем ноль.
   • Налоговая база указывается в строке 060. Ее величина равна разнице между значением строчки 030 (сумма дохода, подлежащего налогообложению) и значением строки 040 (общая сумма налоговых вычетов). Если высчитанная разница равна нулю или отрицательной величине, в строке 060 ставится ноль.
   • В строках 070, 121 и 130 ставится сумма налога на доходы физического лица.
4. Заполняем раздел 1, носящий название «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета». В нем вы должны указать информацию о суммах налога, которые подлежат уплате в бюджет, (или доплате, в частном случае), или возврату из бюджета в случае, если вы имеете право на налоговый вычет.
   Строка 010 заполняется в соответствии с п. 4.2 Порядка: если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, которую требуется внести в бюджет – ставится «1», если сумма НДФЛ отсутствует – ставится «3». В случае, если сумма налога определена, дальнейшее заполнение производится в соответствии с п. 4.3 Порядка, в том числе:
5. В строке 020 указывается код бюджетной классификации доходов, в нашем случае – 182 1 01 02030 01 1000 110 (Структуру кода классификации смотрите в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина России № 65н от 01 июля 2013 г. и в Приложении 3 к
6. Приказу ФНС России № ММВ-7-1/736@ от 29 декабря 2016 г.).
7. В строке 030 указывается код муниципального образования по месту жительства налогоплательщика, на территории которого вы уплачиваете НДФЛ (код по ОКТМО).
8. Срока 040 содержит подлежащую уплате сумму НДФЛ.
9. Срока 050 (Сумма налога, подлежащего возврату из бюджета) – ноль.
10. В конце заполняем титульный лист налоговой декларации. В нем указываются общие сведения о налогоплательщике.
    Здесь в соответствии с п. 3.1 Порядка требуется заполнить все, кроме раздела, обозначенного как «Заполняется работником налогового органа».
    • Реквизит «номер корректировки» в соответствии с пп. 2 п. 3.2 Порядка заполняется так: при первом представлении декларации ставится ноль, далее по количеству представленных уточненных деклараций (1, 2 и т.д.).
    • Реквизит «Код категории налогоплательщика» в соответствии с Приложением 1 к Порядку, заполняется кодом «760» — иное физическое лицо.
    • Реквизит «Представляется в налоговый орган (код)» заполняется кодом того налогового органа по месту жительства или пребывания, в который вы подаете документ. Код налогового органа вы можете уточнить согласно пп. 3 п. 3.2 Порядка в налоговом органе или в интернете на сайте налогового органа..
    • Коды для заполнения реквизитов «Код вида документа» и «Регион (код)» вы найдете в Приложении 2 и 3 к Порядку.
    • В поле «статус налогоплательщика в соответствии с пп. 8 п. 3.2 Порядка вы указываете 1, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, и 2, если не являетесь.
    • Заполните персональные данные налогоплательщика: ФИО, дату и место рождения, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, адрес и телефон.