Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке недвижимости

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ и получающий доходы, которые облагаются налогом по ставке налогообложения 13%, имеет право при покупке недвижимости на налоговый вычет (налоговый возврат) (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо в случае, если в течение одного года, то есть 12 месяцев, следующих подряд, он находился на территории РФ не менее 183 календарных дней (см. п. 2 ст. 207 НК РФ). Давайте рассмотрим как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке недвижимости для получения налогового вычета.

Налоговым вычетом или возвратом, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, называется уменьшение налогооблагаемой базы, то есть суммы подлежащих налогообложению доходов в размере фактически произведенных расходов на покупку недвижимости (см. п. 3 ст 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые возвраты не применяются.

• Сроки подачи налоговой декларации в налоговый орган
• Какие разделы декларации заполняются при получении налогового возврата
• Как заполняется лист А декларации налогового возврата
• Каков порядок заполнения листа Д1 декларации
• Порядок заполнения п. 2 листа Д1 декларации налогового вычета
• Каков порядок заполнения раздела 2 декларации
• Как правильно заполнить раздел 1 налоговой декларации
• Заполнение титульного листа декларации на налоговый возврат

Вы имеете право получить налоговый возврат по своему выбору, как через работодателя, так и через налоговый орган (см. п. п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ). Во втором случае необходимо самостоятельно заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Целью данной статьи является рассмотрение процесса заполнения налоговой декларации для получения налогового вычета при покупке недвижимости. Будем рассматривать пример, когда налогоплательщик приобрел недвижимость в 2016 году. В данный налоговый период он имел только один источник дохода в виде заработной платы от российского работодателя. Для простоты примем в расчет, что кроме покупки недвижимости других поводов для получения налогового вычета у него нет.

В налоговый орган для получения налогового вычета потребуется представить следующие документы:

• Налоговую декларацию;
• Свидетельство о праве собственности на дом или квартиру (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ);
• Договор о приобретении жилого дома, квартиры и т.п. (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);
• Платежные документы, подтверждающие факт оплаты (пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ);
• Другие документы, указанные в п. 4 ст. 220 НК РФ.

Сроки подачи налоговой декларации в налоговый орган

По общему правилу налоговая декларация за прошедший налоговый период (год) должна быть подана не позднее 30 апреля следующего года.

Если же декларация подается только для предоставления налогового вычета, ее можно подавать в любое время в течение 3 лет со дня уплаты суммы, которая дает право на получение налогового возврата (см. п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Какие разделы декларации заполняются при получении налогового возврата

Содержание декларации указано в п. 2.1 порядка, утвержденного Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24 декабря 2014 г.

1. Титульный лист, разделы 1 и 2 заполняются всеми без исключения налогоплательщиками, подающими налоговую декларацию;
2. Лист А, в котором указываются доходы, которые подлежат налогообложению (см. п. 6.1 Порядка);
3. Лист Д1, в котором указываются имущественные вычеты на приобретение недвижимости (см. п. 10.2 Порядка).

Налоговая декларация заполняется в определенном порядке, поскольку те сведения, что заносятся в первую очередь, понадобятся при заполнении следующих листов. В первую очередь заполняется лист А и Д1. Затем заполняются раздел 2, затем раздел 1, и в конце – титульный лист.

Как заполняется лист А декларации налогового возврата

Лист А (Доходы от источников в Российской Федерации) заполняется в соответствии с п. 6.3 Порядка:

• В строке 010: в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в ней указывается налоговая ставка 13%;
• Строка 020: Код вида дохода – 06, то есть доход, полученный по трудовому договору, НДФЛ с которого был удержан работодателем. В Приложении № 4 к Порядку указаны все коды видов доходов;
• Строки с 030 по 060 — информация об источнике выплаты дохода. В нашем случае указываем информацию о работодателе, в том числе его ИНН, КПП, код по ОКТМО и наименование;
• Строка 070: сумма дохода, строка 080: сумма облагаемого налогом дохода;
• Строка 090 служит для указания исчисленной суммы налога, а строка 100 для суммы налога, удержанной работодателем;

Информация в строках с 030 по 100 заполняется по сведениям, указанным в справке 2-НДФЛ.

Каков порядок заполнения листа Д1 декларации

Если вы покупаете несколько объектов недвижимости, вы должны будете по каждому объекту заполнить отдельный пункт 1 листа Д1 «Сведения об объекте и произведенных расходах». При этом в соответствии с п. 10.3 Порядка расчет имущественных вычетов (п. 2 листа Д1) будет указан один раз как сумма значений по всем значениям п. 1 листов Д1. Рассмотрим порядок заполнения п.1 листа Д1.

Он заполняется согласно п. 10.4 Порядка и пп. 1 п. 3, 4 ст. 220 НК РФ:

• В пп. 1.1 указывается код наименования объекта недвижимости в соответствии с Приложением № 5 к Порядку: 1 – жилой дом, 2 – квартира, 3 – комната;
• В пп. 1.2 указывается вид собственности на недвижимость, в том числе 1 – единоличная, 2 – общая долевая, 3 – общая совместная и 4 – собственность ребенка, не достигшего совершеннолетия;
• В пп. 1.3 указывается признак налогоплательщика (они указаны в справочнике «коды лиц, заявляющих имущественный налоговый вычет» — Приложение № 6 к Порядку. Например, 01 – собственник объекта, 02 – супруг собственника, 03 – родитель несовершеннолетнего ребенка – собственника объекта;
• В пп. 1.4 указываются данные о том, является ли налогоплательщик пенсионером, использующим право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие периоды. Указывается «1», если пенсионер, и «0», если нет;
• В пп. 1.5 указывается адрес объекта недвижимости;
• В пп. 1.6 указывается дата акта о передаче объекта;
• В пп. 1.7 указывается дата регистрации права собственности на объект недвижимости (дом, квартиру или доли в них). В пп. 1.8 – дата регистрации права собственности на ЗУ;
• Пп. 1.9 заполняется, если объект приобретен в совместную собственность, указывается дата заявления о распределении имущественного налогового вычета (о распределении понесенных расходов);
• В пп. 1.10 указывается доля или доли в праве собственности. Если подтверждающие документы датированы начиная с 1 января 2014 г., при первом обращении за предоставлением имущественного вычета этот пункт не заполняется;
• В пп. 1.11 указывается год начала использования имущественного вычета;
• В пп. 1.12 указывается сумма расходов, которые фактически были произведены на приобретение недвижимости, но не более 2 млн. руб.;
• В пп. 1.13 указывается сумма уплаченных процентов по кредитам на приобретение объекта недвижимости, а также на рефинансирование кредитов. Если кредиты получены после 1 января 2014 г., данная сумма не может быть больше 3 млн. руб.;

Порядок заполнения п. 2 листа Д1 декларации налогового вычета

В данном пункте указывается расчет имущественного налогового вычета, который производится согласно п. 10.5 и п. 5.3 Порядка.

1. В пп. 2.1 – 2.4 указывается сумма имущественного вычета по расходам на приобретение и на уплату процентов по кредитам, полученного в прошлые налоговые периоды и остаток вычета, перешедший с прошлого периода;
2. В пп. 2.5 и 2.6 указывается сумма имущественного вычета, представленного по расходам на приобретение недвижимости и на уплату процентов работодателем в отчетном периоде;
3. В пп. 2.7 указывается общая сумма доходов (учитываются только доходы, облагаемые налогом по ставке 13%) – строка 010 разд. 2, за вычетом сумм, указанных в предыдущем пункте (пп. 2.5 и 2.6 листа Д1, то есть сумм налоговых вычетов, предоставленных со стороны работодателя);
4. В пп. 2.8 указывается общая сумма расходов, потраченных в отчетный налоговый период на приобретение недвижимости. Эта сумма не может быть больше, чем значение пп. 2.7;
5. В пп. 2.9 указывается общая сумма расходов, пошедших на уплату процентов в отчетный период. Эта сумма не может быть большей, чем разница значений пп. 2.7 и 2.8;
6. В пп. 2.10 указывается остаток имущественного вычета, переходящий на следующий отчетный период. Когда в предыдущие периоды часть имущественного вычета уже была предоставлена, значение пп. 2.10 будет равно разности значений пп. 1.12 и суммы значений пп. 2.1, 2.5 и 2.8;
7. В пп. 2.11 указывается переходящий на следующий отчетный период остаток вычета по расходам на проценты по кредитам. Рассчитывается по формуле: пп. 1.13 – (пп. 2.2 + пп. 2.6 + пп. 2.9);

Сумма значений пп. 2.8 и 2.9 не может быть больше, чем значение пп. 2.7. Сумма значений пп. 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не может быть большей, чем предельный размер имущественного вычета (см. п. 10.5 Порядка).

Каков порядок заполнения раздела 2 декларации

Раздел 2 носит название «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке…» и служит, согласно п. 2.1 Порядка, для отображения информации, необходимой для исчисления налоговой базы и суммы налога. Заполняется согласно разделу V Порядка.

• В поле 001 указывается налоговая ставка 13%;
• В поле 002 (Вид дохода) указывается признак 3 – иное;
• В строках 010 и 030 указывается общая сумма дохода, которую мы получили за отчетный период и которая облагается налогом по ставке 13%. Эту сумму мы переписываем из строки 070 листа А (Сумма дохода);
• В строке 040 указывается сумма имущественных налоговых вычетов на приобретение недвижимости. Определяется как сумма значений пп. 2.5, 2.6, 2.8, 2.9 листа Д1;
• В строке 060 указывается значение налогооблагаемой базы по НДФЛ. Это значение равно общей сумме налогооблагаемого дохода минус общая сумма налоговых вычетов, то есть значение строки 030 минус значение строки 040. Если в результате получится ноль или отрицательная величина, ставится ноль;
• Строка 070: исчисленная сумма налога. Чтобы получить значение строки 070, нужно умножить показатель строки 060 (налоговая база) на 13%.
  Строка 080: сумма НДФЛ, удержанная работодателем. Это значение мы берем в листе А (строка 100 – Сумма налога удержанная);
• В строке 121 и 130 указывается значение исчисленной суммы налога, за вычетом удержанной работодателем. Ее мы определяем как разницу значений строк 070 и 080. Если в результате получился ноль или отрицательная величина, ставим ноль;
• В строке 140 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Определяется как разница значений строк 080 (удержанный налог) и 070 (исчисленный налог). Значение строки 140 не может быть больше, чем показатель строки 080 (сумма налога, удержанного работодателем).

Как правильно заполнить раздел 1 налоговой декларации

Раздел 1 (информацию о нем см. в п. 2.1 Порядка) заполняется согласно п. п. 4.2 и 4.4 Порядка.

В нем указываются итоговые суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или подлежат возврату из бюджета.

1. Строка 010: код 2, определяющий, что речь идет о возврате из бюджета;
2. Строка 020: указывается КБК — код бюджетной классификации дохода, по которому производится налоговый имущественный возврат. Согласно Указания, утвержденного Приказом Минфина России № 65н от 01 июля 2013 г. и Приложения 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-1/736@ от 29 декабря 2016 г., указываем код 182 1 01 0201001 1000 110;
3. Строка 030: указываем код по ОКТМО, информацию берем из справки 2-НДФЛ;
4. Строка 040: «0»;
5. Строка 050: указывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату.

Заполнение титульного листа декларации на налоговый возврат

Титульный лист содержит общие данные по налогоплательщику (см. п. 2.1 Порядка). В соответствии с п. 3.1 Порядка титульный лист должен быть заполнен полностью, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»

• Реквизит «Номер корректировки»: при первичном представлении декларации ставится «0—» (см. пп. 2 п. 3.2 Порядка);
• Реквизит «Представляется в налоговый орган (код)» заполняется кодом налогового органа, в который подается декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка);
• Реквизит «Код категории налогоплательщика»: указываем код 760 (иное физическое лицо, декларирующее доходы… с целью получения налоговых вычетов). Коды указаны в справочнике кодов (Приложение 1 к Порядку);
• Реквизит «Код вида документа» и «Регион (код)» заполняется на основании Приложения № 2 и 3 к Порядку. Например, для паспорта указывается код вида документа 21, для Москвы указывается код 77;
• Поле «Статус налогоплательщика»: 1 (налоговый резидент РФ, согласно пп. 8 п. 3.2 Порядка);
• Персональные данные налогоплательщика: ФИО, дата и место рождения, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (пребывания) и телефон (пп. 7, 9 и 11 п. 3.2 Порядка);
• В конце в соответствии с пп. 12 и 13 п. 3.2 Порядка необходимо проставить количество страниц декларации и количество листов приложений, в том числе количество листов копий документов;

В нижней части титульного листа слева заполняется раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Если декларацию подает сам налогоплательщик, ставится 1, если представитель — 2.

Представитель указывает ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя, ставит дату заполнения и свою подпись (пп. 14 п. 3.2 Порядка). Если налогоплательщик заполняет декларацию сам, он не указывает в данном разделе ФИО, а ставит только дату и подпись.

Говоря о том, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке недвижимости, следует отметить, что заполнить налоговую декларацию можно вручную, но гораздо удобнее это делать с помощью специально разработанной бесплатной программы, скачать которую можно на сайте ФНС России.