Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета на лечение

Доходы граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ, по общему правилу облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, если не рассматривать доходов от долевого участия в организации (см. п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговым резидентом считается любое лицо, если оно фактически находилось на территории РФ в течение не менее 183 календарных дней в течение года, то есть 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). У всех налогоплательщиков — налоговых резидентов РФ, получающих доход, облагаемый по тринадцатипроцентной ставке, есть право получить социальный налоговый вычет (возврат) на лечение. Рассмотрим как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета на лечение в нашей статье.

Налоговым вычетом называется уменьшение размера дохода физического лица, то есть налогооблагаемой базы, на размер суммы денежных средств, которые он потратил на лечение, в том числе на оплату медицинских услуг, сумму страховых взносов по программам ДМС и приобретение лекарственных препаратов, протезов и т.п. Социальный вычет действует только в отношении доходов физического лица, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Приобретаемые медицинские услуги и лекарственные препараты должны соответствовать Перечню медицинских услуг и Перечню лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ. При уменьшении налогооблагаемой базы физического лица учитываются его расходы на медицинские услуги в отношении его самого, его супруга (супруги), его детей, не достигших совершеннолетия, (в том числе подопечных, усыновленных), а также его родителей (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

• Разделы декларации на получение налогового возврата за лечение
• Порядок заполнения листа А налоговой декларации
• Порядок заполнения листа Е1 декларации вычета на лечение
• Порядок заполнения раздела 2 декларации социального вычета
• Порядок заполнения раздела 1 декларации на налоговый возврат
• Порядок заполнения титульного листа декларации вычета на лечение

Есть два способа получения налогового вычета: или у своего работодателя, или в налоговом органе. В данной статье мы рассматриваем второй вариант. В этом случае вам потребуется самостоятельно составить и подать в налоговую инспекцию по месту вашего проживания или пребывания налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок подачи – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (годом, в который вы произвели соответствующие расходы на медицинское обслуживание и, соответственно, получили право на налоговый возврат – см. ст. 216, п. 1 ст. 229 и п. 2 ст. 219 НК РФ). В случае, если налоговая декларация подается только для получения налогового вычета, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, вы можете подать ее не позднее 3 лет с момента возникновения права на налоговый вычет. Воспользоваться вычетом, соответственно, можно только в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на налоговый возврат.

Ниже мы рассмотрим, как заполняется налоговая декларация для получения социального налогового возврата, право на который возникло по причине расходов на оказание медицинских услуг, не являющихся дорогостоящими. В нашем примере мы рассмотрим случай, когда право на налоговый вычет возникло у налогоплательщика в 2016 году. Налогоплательщик работает у российского работодателя и все доходы за этот год получал только в виде зарплаты, при этом не обращался к нему за предоставлением налогового возврата. Последнее условие – мы рассматриваем случай, когда лицо имеет только одну причину для получения налогового возврата в рассматриваемый налоговый период – медицинское обслуживание.

Говоря о том, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета на лечение следует понимать, что для оформления налогового возврата необходимо, чтобы медицинские организации, в которых вы получали лечение, имели соответствующие лицензии (см. абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Кроме того, необходимо представить финансовые документы, подтверждающие фактически понесенные расходы на получение медицинских услуг и приобретение лекарств, а также документы, список которых указан в Письме ФНС России № ЕД-4-3/19630@ от 22 ноября 2012 г. В том числе, если оплата услуг производилась в отношении родственника, потребуется представить документ о подтверждении родства.

Разделы декларации на получение налогового возврата за лечение

Удобнее заполнять декларацию, воспользовавшись специальной бесплатной программой. Ее можно найти на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».

Порядок заполнения указан в Приказе ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24 декабря 2014 г. Форма декларации указана в п. 2.1 Порядка. В нашем случае необходимо заполнить следующие части декларации:

• Обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, представляющими 3-НДФЛ, являются: титульный лист, раздел 1 и раздел 2;
• Лист А, на котором рассчитывается сумма дохода и сумма налога на этот доход за налоговый период (год), исчисленного и удержанного работодателем (см. п. 6.1 Порядка);
• Лист Е1, на котором рассчитываются суммы налоговых вычетов (см. п. 12.2 Порядка).

Порядок заполнения декларации важен, поскольку суммы, заполненные в начале процесса, будут использованы в дальнейшем. В первую очередь заполняется лист А и Е1. Далее заполняется раздел 2 и 1, в конце заполняется титульный лист.

Порядок заполнения листа А налоговой декларации

Лист А заполняется в соответствии с п. 6.3 Порядка:

• В строке 010 указывается налоговая ставка в процентах (13%, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ);
• Строка 020 (Код вида дохода). Ставим код 06 (доход, полученный по трудовому договору, НДФЛ с которого был удержан работодателем). Коды видов доходов можно уточнить в соответствии с Приложением № 4 к Порядку;

Информация в строках с 030 по 100 заполняется по сведениям, указанным в справке 2-НДФЛ:

• Строки с 030 – 060 содержат информацию об источнике дохода (в нашем случае – работодатель): ИНН, КПП, код по ОКТМО, наименование источника выплаты дохода;
• Строка 070 содержит сумму дохода, строка 080 – сумму облагаемого дохода;
• В строке 090 указывается исчисленная сумма налога, в строке 100 – сумма налога, удержанная работодателем;

Порядок заполнения листа Е1 декларации вычета на лечение

Также на основании сведений из справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и других документов, подтверждающих доход, заполняется лист Е1 (см. п. 12.2 Порядка).

Лист Е1 служит для расчета размера социального налогового вычета на лечение. Сам расчет производится в п. 3 листа Е1, на котором указываются следующие данные, в соответствии с п. 12.7 Порядка:

1. В пп. 3.2 (строка 140) указывается сумма, которую вы уплатили за лечение;
2. В пп. 3.5 (строка 170) указывается общая сумма социальных вычетов. Эта сумма не может быть больше 120 тыс. руб. за налоговый период в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ. В нашем случае эта сумма равна той, которую мы указали в пп. 3. 2;
3. В пп. 3.6 (строка 180) указывается итоговая сумма налоговых вычетов. В нашем случае она равна сумме, которую мы указали в пп. 3.5 (общая сумма вычетов);
4. Общая сумма стандартных и социальных вычетов определяется сложением значений, указанных в строках 080 и 180 листа Е1 (см. п. 12.8 Порядка). Сумма в нашем случае должна быть равна значению показателя пп. 3.6 (итоговая сумма налоговых вычетов). Она заносится в п. 4 листа Е1 (строка 190).

В нашем случае, поскольку наше лечение по условиям не является дорогостоящим и мы не уплачиваем страховые взносы по договорам ДМС, в листе Е1 мы не заполняем п. 2 (пп. 2.3 и 2.4) и пп. 3.3 (см. п. п. 12.6, 12.7 Порядка).

Порядок заполнения раздела 2 декларации социального вычета

Раздел 2 носит название «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке…». Заполняется согласно разделу V Порядка. В поле 001 мы указываем налоговую ставку 13%.

• В поле 002 (Вид дохода) указываем код 3 – иное;
• В строке 010 и в строке 030 указываем общую сумму дохода, полученную в отчетном периоде и облагаемую налогом по ставке 13%. Сумма должна соответствовать указанной в строке 070 листа А (Сумма дохода);
• В строке 040 указывается сумма налогового вычета, которую мы указывали в п. 4 листа Е1 (срока 190);
• В строке 060 указывается значение налогооблагаемой базы по НДФЛ. Это значение равно общей сумме дохода за вычетом общей суммы налоговых вычетов, то есть значение строки 030 минус значение строки 040. Если в результате получится ноль или отрицательная величина, ставится ноль;
• Строка 070 служит для указания исчисленной суммы налога. Значение строки 070 получаем, умножая показатель строки 060 (налоговая база) на 13%. В строке 080 указывается сумма НДФЛ, удержанная работодателем. Это значение мы указывали в листе А (строка 100 – Сумма налога удержанная);
• В строке 121 (Сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет) и 130 (Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет) пишем значение суммы налога. Ее можно определить как разницу значений строк 070 и 080. Если в результате получился ноль или отрицательная величина, ставим ноль;
• В строке 140 ставится сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Это значение определяется как разница значений строк 080 и 070, то есть удержанного и исчисленного налога. Значение строки 140 не может быть больше, чем показатель строки 080 (сумма налога, удержанного работодателем).

Порядок заполнения раздела 1 декларации на налоговый возврат

В разделе 1 (п. 2.1 Порядка), который заполняется согласно п. п. 4.2 и 4.4 Порядка, указываются итоговые суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возврату из бюджета.

1. Строка 010: ставим код 2 (возврат из бюджета);
2. Строка 020: указывается код бюджетной классификации дохода, по которому производится налоговый возврат. Согласно Указания, утвержденного Приказом Минфина России № 65н от 01 июля 2013 г. и Приложения 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-1/736@ от 29 декабря 2016 г., указываем код 182 1 01 0201001 1000 110;
3. Строка 030: указываем код по ОКТМО из справки 2-НДФЛ;
4. Строка 040: пишем «0»;
5. Строка 050: указывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату.

Порядок заполнения титульного листа декларации вычета на лечение

Титульный лист содержит общие данные по вам как налогоплательщику (п. 2.1 Порядка) и в соответствии с п. 3.1 Порядка должен быть заполнен полностью, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»

• Реквизит «Номер корректировки»: так как мы подаем декларацию в первый раз, ставим 0 (см. пп. 2 п. 3.2 Порядка). Если декларация подается после исправления – ставится номер 1, 2 и т.д.
• Реквизит «Представляется в налоговый орган (код)» заполняется, согласно пп. 3 п. 3.2 Порядка, кодом налогового органа, в который подается декларация;
• Реквизит «Код категории налогоплательщика» заполняется на основании справочника кодов (Приложение 1 к Порядку). В нашем случае мы ставим код 760 (иное физическое лицо, декларирующее доходы… с целью получения налоговых вычетов);
• Реквизит «Код вида документа» и «Регион (код)» заполняется с помощью справочника «Коды видов документа» (Приложение № 2 к Порядку) и справочника «Коды регионов» (Приложение № 3 к Порядку). Например, для паспорта указывается код 21, для Москвы указывается код 77;
• Поле «Статус налогоплательщика»: в соответствии с пп. 8 п. 3.2 Порядка ставим 1, так как декларация заполняется от имени налогового резидента РФ;
• Персональные данные налогоплательщика заполняются на титульном листе в соответствии с пп. 7, 9 и 11 п. 3.2 Порядка. В том числе указывается ФИО, дата и место рождения, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (пребывания) и телефон;
• В конце в соответствии с пп. 12 и 13 п. 3.2 Порядка необходимо проставить количество страниц декларации и количество листов приложений, в том числе количество листов копий документов;

В нижней части титульного листа, в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится 1, если декларацию подает сам налогоплательщик, и 2, если она подается его представителем.

Во втором случае в соответствии с пп. 14 п. 3.2 Порядка указывается ФИО заполнившего декларацию представителя, реквизиты документа, подтверждающего его полномочия, ставится дата заполнения и подпись. В первом случае ФИО не указывается.