Какие льготы предусмотрены при уплате госпошлины?

Физические лица в некоторых случаях, обусловленных в первую очередь их имущественным положением, согласно Федеральному законодательству могут быть освобождены от уплаты госпошлины, или же размер госпошлины может быть уменьшен или рассрочен. Вопрос о применении льготных условий уплаты госпошлины для физлиц решается на основании следующих статей Налогового кодекса РФ: ст. 333.20 (п. 2), 333.22 (п. 2), 333.23 (п. 3) и 333.41.

Льготы устанавливаются не только для физических лиц, но и для юридических лиц и бюджетных организаций, полный перечень которых, а также случаи, при которых предусматриваются льготы, установлен в ст. ст. 333.35 – 333.39 НК РФ. Итак, какие льготы предусмотрены при уплате госпошлины предусмотрены законодательством РФ?

• Какие категории плательщиков освобождаются от уплаты государственной пошлины?
• Какие льготы предоставляются в зависимости от вида юридически значимых действий, оплачиваемых госпошлиной?
• Какие льготы предусмотрены при обращении в суд?
• Какие льготы предусматриваются при совершении нотариальных действий?
• Какие льготы предусматриваются при государственной регистрации юридически значимых действий уполномоченными органами, в том числе при регистрации актов гражданского состояния?

Какие категории плательщиков освобождаются от уплаты государственной пошлины?

Льготы по госпошлине предусматриваются законодательством не только для определенных категорий налогоплательщиков, но также они зависят от видов юридически значимых действий, выполняемых данными лицами или государством в интересах данных лиц, при которых взимается сбор в виде государственной пошлины. Перечень физических лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, перечислен в НК РФ (пп. 9, 11, 12, 14 – 16 п. 1, пп. 9, 29-31 п. 3 ст. 333.35 и п. 16 ст. 333.38), а именно:

1. Освобождены от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемыми мировыми судьями, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, а также Верховным Судом РФ и Конституционным Судом РФ: Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы. Также указанные лица освобождаются от уплаты госпошлины при обращении в официальные органы, при обращении к нотариусу и при обращении в органы ЗАГС.
2. При обращении за совершением любых юридически значимых действий от уплаты госпошлины освобождаются ветераны и инвалиды Великой отечественной войны, а также бывшие военнопленные в период ВОВ.
3. Освобождаются от уплаты госпошлины за право вывоза или временного вывоза культурных ценностей авторы данных культурных ценностей.
4. За совершение большей части регистрационных действий при оформлении свидетельства о регистрации на свое имя от уплаты госпошлины освобождены единственные авторы программ для ЭВМ, баз данных, а также топологии интегральной микросхемы, при условии, что они являются инвалидами или учащимися (воспитанниками) образовательных учреждений. В этом случае льгота предоставляется по ходатайству автора (авторов).
5. Выдача паспорта гражданина РФ детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, осуществляется без уплаты госпошлины.
6. Освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу и замену определенных документов лица, признанные гражданами РФ в связи с включением в состав РФ Республики Крым и г. Севастополя.
7. Освобождены от уплаты госпошлины за госрегистрацию прав на недвижимость и договоров об отчуждении недвижимости малоимущие граждане.
8. Если физические лица, пострадавшие при чрезвычайной ситуации, обращаются за получением паспорта РФ взамен утраченного или пришедшего в негодность по причине данной чрезвычайной ситуации, они также освобождены от уплаты госпошлины.
9. Если несовершеннолетние или ограниченные в своей дееспособности лица являются собственниками жилых помещений, они не уплачивают госпошлину за оформление сделок по продаже недвижимости, расположенной в аварийном или подлежащем сносу доме. Таким же правом обладают лица, владеющие таким недвижимым имуществом на праве общей долевой собственности с несовершеннолетними или ограниченно дееспособными гражданами.

В качестве основания для предоставления льготы принимаются документы, согласно которым гражданин признается относящимся к льготной категории. Например: справка МСЭК, решение органа социальной защиты о признании гражданина малоимущим и т.п. документы согласно п. 2 ст. 333.35 НК РФ.

Какие льготы предоставляются в зависимости от вида юридически значимых действий, оплачиваемых госпошлиной?

Все юридически значимые действия, при которых в общем порядке предусмотрена оплата госпошлиной, и на которые для определенных граждан предоставляется льгота по оплате, перечислены в НК РФ (п. п. 3 – 4 ст. 333.23, ст. ст. 333.35-333.39).

Их всего три:

1. Обращение в суд: к мировому судье, в суд общей юрисдикции, в арбитражный суд, Верховный и Конституционный Суд РФ.
2. Обращение к нотариусу.
3. Обращение в органы ЗАГС для регистрации актов гражданского состояния.

Какие льготы предусмотрены при обращении в суд?

Льготы по уплате госпошлины при обращении в суд зависят от предмета обращения, от того, кто является заявителем и от суммы иска.

1. Льготы, предоставляемые в зависимости от предмета обращения, перечислены в НК РФ (пп. 1-4, 10, 15, п. 1 ст. 333.36):
   • Льготы по уплате госпошлины предоставляются истцам по искам и требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, в том числе по искам о взыскании заработной платы и пособий.
   • По искам о взыскании алиментов.
   • По искам, связанным с защитой прав и законных интересов ребенка.
   • По искам о возмещении имущественного и морального вреда в результате преступления.
   • По искам о возмещении вреда по причине увечья или заболевания, полученного в результате трудовой деятельности, а также по искам, связанным со смертью кормильца.
2. Льготы, предоставляемые в зависимости от предмета обращения и от того, кто является заявителем (истец или административный истец), перечислены в НК РФ (пп. 11-14, 18 п. 1 ст. 333.36) и предоставляются:
   • Физическим лицам при подаче в суд заявлений об усыновлении или удочерении ребенка.
   • Физическим лицам при подаче ими административных исков об оспаривании отказа в регистрации их ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами.
   • Административным истцам предоставляется льгота по административным делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар или о принудительном психиатрическом освидетельствовании.
3. Льготы, предоставляемые в зависимости от суммы иска. Если цена иска не превышает 1 млн. руб., льгота предоставляется:
   • Для инвалидов I и II группы.
   • Для физических лиц по делам, связанным с нарушением прав потребителей.
   • Для ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, ветеранов военной службы по делам, связанным с защитой их прав по законодательству о ветеранах.
   • Для пенсионеров льгота предоставляется по искам имущественного характера или по административным искам имущественного характера к Пенсионному Фонду РФ, к негосударственному пенсионному фонду, к федеральным органам исполнительной власти, занимающихся вопросами пенсионного обеспечения военнослужащих после окончания срока прохождения военной службы.
4. При цене иска большей, чем 1 млн. руб., льгота предоставляется только для суммы иска до 1 млн. руб. То есть общая сумма госпошлины, рассчитанной на всю сумму иска, уменьшается на сумму госпошлины, уплачиваемой при сумме иска до 1 млн. руб., согласно НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 333.36).

Льготы по уплате госпошлины при обращении в арбитражный суд: полностью освобождаются от уплаты госпошлины, согласно пп. 2 п. 1 ст. 333.37, п. п. 2, 3 ст. 333.37 НК РФ следующие истцы:

• Истцы, являющиеся инвалидами I и II группы, если цена иска не превышает 1 млн. руб. Если цена иска больше, госпошлина уплачивается за вычетом суммы, полагающейся к оплате при цене иска в 1 млн. руб. при обычных условиях.
• Истцы, обращающиеся с исковыми заявлениями, связанными с нарушениями прав и законных интересов ребенка.

Какие льготы предусматриваются при совершении нотариальных действий?

Согласно НК РФ (п. п. 2, 3, 12 ст. 333.38), от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются следующие группы граждан:

• Завещатели, если нотариально удостоверяется завещание их имущества в пользу РФ, субъектов РФ или муниципальных образований.
• Наследники, если они проживали совместно с наследодателем на день его смерти и продолжают проживать в том же объекте недвижимости и после его смерти, освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу нотариального свидетельства о праве на наследство при наследовании объекта недвижимости (жилого дома, квартиры, комнаты) или доли в нем.
• Физические лица, нуждающиеся в улучшении жилищных условий, освобождаются от уплаты госпошлины за удостоверение сделок по приобретению жилого помещения, если оно полностью или частично оплачено за счет бюджетных средств.
• Инвалиды I и II групп по всем видам нотариальных действий оплачивают госпошлину в размере 50%.

Какие льготы предусматриваются при государственной регистрации юридически значимых действий уполномоченными органами, в том числе при регистрации актов гражданского состояния?

Физические лица могут освобождаться от уплаты государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния в органах ЗАГС, а также за регистрацию иных юридически значимых действий, совершаемых уполномоченными органами.

Данные случаи указаны в НК РФ. Данные (пп. 17 п. 1, пп. 4.4, 6, 7, 25 п. 3 ст. 333.35, п. 1 ст. 333.39), а также в Федеральном Законе № 352-ФЗ от 27 ноября 2017 г. (ч. 2 ст. 2) и в Федеральном Законе № 218-ФЗ (ч. 2 ст. 1):

1. При государственной регистрации в органе ЗАГС рождения, смерти, в том числе выдачу свидетельств о рождении и смерти.
2. При внесении изменений в существующую запись акта о рождении по причине усыновления (удочерения) ребенка, в том числе за выдачу нового свидетельства о рождении.
3. При выдаче справок из ЗАГС для представления в уполномоченные органы по вопросу перерасчета (назначения) пенсий и пособий.
4. При внесении изменений в ЕГРН при изменении соответствующих законодательных актов РФ.
5. При государственной регистрации ипотеки и при погашении этой регистрационной записи согласно закона.
6. При государственной регистрации соглашения об изменении содержания закладной, в том числе при внесении изменений в запись ЕГРН.
7. При государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество Союзного государства и регистрации сделок с этим имуществом.
8. При государственной регистрации права собственности на жилую недвижимость или доли в ней, если эти права предоставляются взамен освобожденного жилья по причине реновации жилищного фонда в Москве, осуществляемой с 1 августа 2017 года.

Согласно п. 4 ст. 333.35 НК РФ, физические лица имеют право уплачивать госпошлину с понижающим коэффициентом 0,7, если они направляют заявление о совершении юридически значимого действия и оплачивают госпошлину через сайт государственных услуг или другие сайты, интегрированные с ЕСИА.