Нужно ли платить НДФЛ с подарков

Какие виды доходов физического лица включаются в налоговую базу, определяет налоговое законодательство РФ. В частности, в налоговую базу включаются все доходы, которые получил налогоплательщик в денежной и натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (см. п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 41 НК РФ). В данной статье мы рассмотрим вопрос подарка: считается ли подарок доходом и нужно ли платить НДФЛ с подарков. Любая экономическая выгода, полученная физическим лицом, считается доходом и, соответственно, подпадает под налогообложение по НДФЛ.

Налоговый кодекс РФ определяет наличие обязанности по уплате налога с подарка в зависимости от того, кто выступает его дарителем. Здесь есть несколько вариантов: рассмотрим их подробнее.

• Облагается ли НДФЛ подарок от работодателя
• Облагается ли НДФЛ подарок от близкого родственника или члена семьи
• Подарок от физического лица, не являющегося близким родственником
• Порядок уплаты налога с подарка

Облагается ли НДФЛ подарок от работодателя

Если так, то у получателя подарка нет обязанности по уплате налога, поскольку работодатель, являясь налоговым агентом своего работника (ст. 24 НК РФ), рассчитывает и уплачивает НДФЛ за него, в том числе он должен рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и уплатить налог, удержав его с вашего дохода, то есть с заработной платы (см. п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Есть требование, согласно которому работодатель не может удержать с работника сумму налога, большую, чем половина суммы дохода, который получает работник в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому, если работник получил от работодателя подарок, и если сумма налога от его стоимости будет больше, чем 50% дохода, с которого налог может быть удержан работодателем, в этом случае работник будет обязан уплатить налог самостоятельно.

Согласно НК РФ (п. 28 ст. 217), подарки от работодателей не будут облагаться налогом только, если общая стоимость подарков, полученных в течение налогового периода, не превышает 4000 руб. Если же подарки, полученные от работодателя в течение года, не зависимо от формы работодателя (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), имеют общую стоимость больше 4000 руб., стоимость подарков при расчете налога будет уменьшена на 4000 руб. Таким образом, налог будет рассчитан по формуле:

НДФЛ = (Общая стоимость подарков – 4000 руб.) * налоговая ставка.

Для физических лиц — налоговых резидентов РФ ставка налога составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговым резидентом РФ признается лицо, если в течение года, то есть 12 месяцев, следующих подряд, оно пребывало на территории РФ не менее 183 календарных дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка в большинстве случаев составляет 30%. Однако существуют исключения из этого правила, перечисленные в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Облагается ли НДФЛ подарок от близкого родственника или члена семьи

Говоря о том, нужно ли платить НДФЛ с подарков, следует отметить, что налоговое законодательство указывает на то, что подарки от близких родственников и членов семьи не подлежат налогообложению (абз. 2 п. 18.1 ст, 217 НК РФ).

Кто входит в круг членов семьи и близких родственников с точки зрения налогового кодекса? Согласно ст. 2 и абз. 3 ст. 14 СК РФ, близкими родственниками считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей ветви: супруги, дети (усыновленные в том числе), родители и усыновители, дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры (полнородные и неполнородные, то есть имеющие общую мать или общего отца).

Подарок от физического лица, не являющегося близким родственником

Налоговый кодекс РФ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) определяет, что в случае, когда подарок был подарен вам от человека, не являющегося членом семьи или близким родственником, то этот подарок будет облагаться налогом, только если он входит в следующую категорию:

• Недвижимость:
• Транспортное средство;
• Акции, доли, паи.

Пример расчета НДФЛ с подарка, подаренного физическим лицом, не являющимся вашим родственником.

Например, произошло дарение недвижимого имущества стоимостью 4,5 миллиона рублей. В случае, когда даритель не является членом вашей семьи или близким родственником, а дар входит в категорию, определенную п. 18.1 ст. 217 НК РФ, очевидно, что подарок будет облагаться налогом по ставке 13%. Сумма налога будет равна 13% от 4,5 млн. руб., или 585 000 руб.

Порядок уплаты налога с подарка

В том случае, если вы обязаны самостоятельно уплатить налог, вы должны сначала рассчитать его сумму, заполнить и сдать в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить сам налог. Рассчитывать налог не нужно только в случае, когда работодатель рассчитал его сам и указал эту сумму в уведомлении о том, что не смог уплатить НДФЛ.

Подать налоговую декларацию необходимо успеть до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, если вы получили подарок в 2017 году, вы должны рассчитать сумму налога, заполнить декларацию и подать ее в налоговый орган по месту вашего жительства до 30 апреля 2018 г. (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, вы должны уплатить налог до наступления 15 июля года, следующего за отчетным периодом. В том случае, когда подарок получен вами от работодателя, который исчислил налоговую базу, но не смог удержать налог, и уведомил об этом налоговый орган и вас, вы не должны составлять налоговую декларацию. Налоговый орган просто пришлет вам уведомление, согласно которому вы и уплатите НДФЛ. Срок уплаты налога по уведомлению — до 1 декабря года, следующего за отчетным (см. п. 7 ст. 6.1, ст. 216 НК РФ). То есть, если подарок от работодателя получен вами в 2017 году, работодатель не смог удержать НДФЛ с ваших доходов, и прислал уведомление в налоговый орган и вам, вы должны уплатить налог до 1 декабря 2018 года. Поскольку этот день приходится на субботу, последний день уплаты будет перенесен на понедельник, 3 декабря.

Если для уплаты налога вы должны составить налоговую декларацию, удобнее это делать с помощью бесплатной программы, которая доступна на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».