Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником

Тех, кто по тем или иным причинам стал обладателем имущества, подаренного людьми с которыми одаренный не имеет родственных связей, закономерно возникает вопрос: как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником. Рассмотрим эту интересующую многих тему в нашей статье.

Если говорить о дарении имущества, то это подразумевает получение в собственность одаряемым и появление у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ. Эти моменты прописаны в ст. ст. 41, 210 НК РФ, ст. 572 ГК РФ.

• Порядок налогообложения в зависимости от вида подарка и дарителя
• Как определить стоимость недвижимого имущества, полученного в дар
• Как определить стоимость подаренных инвестиционных паев, доли в уставном капитале ООО или акций
• Как происходит уплата НДФЛ со стоимости полученного в дар имущества

Порядок налогообложения в зависимости от вида подарка и дарителя

Налогообложение НДФЛ стоимости подарков напрямую связано с тем, какой вид подарка и кто является его дарителем.

В случае если дарителем выступает физическое лицо, которое является близким родственником или членом семьи одаряемого, то стоимость подарков любого вида освобождается от обложения налогом. Стоимость подарка в натуральной или денежной форме, который был получен от физического лица, не являющегося близким родственником одаряемого или членом семьи, будет освобождена от налогообложения. Но если в качестве подарка выступает недвижимое имущество, акции, транспортное средство, пай или доля, то полная стоимость подарка облагается НДФЛ. Эти моменты закреплены в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Так как даритель, являющийся физическим лицом, не вправе исполнять функции налогового агента, иными словами исчислять и уплачивать НДФЛ по стоимости подарка, то вам понадобится сделать это самому. Данные моменты закреплены в пп.7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

Для того чтобы исчислить сумму НДФЛ, понадобится определить налоговую базу, и для этого надо знать цену подарка. В большинстве случаев стоимость подарка определяется его рыночной ценой.

Как определить стоимость недвижимого имущества, полученного в дар

В некоторых случаях судебные органы власти соглашаются с доводами налоговой инспекции относительно того, что при дарении недвижимости расчет налоговой базы по НДФЛ необходимо осуществлять исходя из рыночной стоимости такого имущества. И для этого берется отчет независимого оценщика, как надлежащий источник информации.

Но налоговая база также может быть определена, исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества, которое было получено в качестве подарка. Соответствующая информация о стоимости объекта недвижимого имущества может быть взята из единственного государственного реестра недвижимости (ЕГРН), (до 1 января 2017 года – государственного кадастра недвижимости). Если эти сведения отсутствуют, то можно брать данные об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, которые были получены из органов технической инвентаризации.

Говоря о том, как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником, необходимо учитывать, что если не установлена недостоверность официальной информации о стоимости недвижимого имущества, на основании которой физическим лицом был исчислен и уплачен налог, достаточные основания для взыскания с него недоимки по налогу отсутствуют. Эти моменты обозначены в ч.1, 6 ст. 72 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо ФНС России от 01.06.2016 №БС-4-11/9751).

Как определить стоимость подаренных инвестиционных паев, доли в уставном капитале ООО или акций

В качестве разновидности ценных бумаг могут рассматриваться инвестиционные паи – об этом гласит ст. 14 Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ.

Если вам необходимо определить рыночную стоимость акций, полученных в дар (сюда относятся и те, которые не обращаются в ОРЦБ), то можно обратиться к независимому оценщику.

Рыночная стоимость подаренной доли в уставном капитале ООО может быть определена следующим образом:

1. Принимается равной действительной стоимости доли участников ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорционально размеру доли.
2. Устанавливается оценщиком.

Как происходит уплата НДФЛ со стоимости полученного в дар имущества

Для того чтобы уплатить НДФЛ с полученного в дар имущества, советуем использовать такой алгоритм:

Шаг №1. Вычислите налоговую ставку НДФЛ

Если вы знаете, какова рыночная стоимость имущества, полученного в качестве подарка, то сумму НДФЛ рассчитать не составит труда. Делается это путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку – данный момент прописан в п.п. 1,3 ст. 224 НК РФ:

• Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то ставка будет равняться 13%.
• Если не являетесь налоговым резидентом страны, то ставка будет равняться 30%.

Шаг №2 заполните налоговую декларацию по НДФЛ

Сумма исчисленного НДФЛ прописывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Вам необходимо представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию в определенный срок – не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом (п.3 т. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вы имеете право не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие обложению налогом (доходы, освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог в полной мере удержан налоговыми агентами (п.4 ст. 229 НК РФ). Иными словами, в случае подачи декларации только для того чтобы отразить факт получения и стоимость подарка и исчислить НДФЛ, то отражать в ней оставшиеся доходы, которые были получены вами в предыдущем налоговом периоде не понадобится, если налоговый агент удержал из них НДФЛ.

Шаг № 3 заплатите сумму НДФЛ

Сумму налога, которая была исчислена исходя из налоговой декларации, необходимо заплатить по месту вашего проживания не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом. Это сказано в п.4 ст. 228 НК РФ.