В каких случаях невозможно воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимого имущества

Есть случаи, когда плательщик налогов вправе претендовать на получение имущественных налоговых вычетом, в том числе и при покупке недвижимости. Но подобными вычетами воспользоваться можно не всегда.

В данной статье мы разберем ситуации, в каких случаях невозможно воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимого имущества и по какой причине.

• Общие условия, которые необходимы для получения имущественных налоговых вычетов
• Общие случаи, когда воспользоваться имущественными вычетами невозможно
• Случаи, когда по расходам на приобретение (строительство) недвижимого имущества нельзя воспользоваться имущественным вычетом
• Случаи, когда нельзя воспользоваться имущественным вычетом на погашение процентов по кредиту

Общие условия, которые необходимы для получения имущественных налоговых вычетов

Если обратиться к п.3 ст. 210, пп 3,4 п.1 ст. 220 НК РФ, то там сказано, что вы имеете право воспользоваться имущественными выплатами по НДФЛ в размере расходов на строительство или покупку недвижимости и на погашение процентов по взятым на данные цели кредитам (строительство дома, покупка квартиры), если вы имеете статут налогового резидента РФ, и у вас имеются доходы, в отношении которых действует налоговая ставка 13%. Сюда не относятся доходы от долевого участия.

В данном правиле есть исключения, и к ним относятся ситуации, когда пенсионеру предоставляют вычет в отношении доходов, которые были получены им за три года, предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета. Об этом сказано в п. 10 ст. 220 НК РФ.

Общие случаи, когда воспользоваться имущественными вычетами невозможно

Вы не сможете воспользоваться имущественными вычетами в размере расходов на покупку (строительство) недвижимого имущества и на погашение процентов по целевым кредитам на ее приобретение (строительство) в перечисленных ниже случаях:

• Купленная вами недвижимость находится за пределами России.
• Вы понесли расходы, которые имеют отношение к покупке (строительству) недвижимого имущества, но у вас на руках нет документов, фиксирующих право собственности на нее. Также отсутствуют платежные документы (чеки, квитанции). Исключение составляют случаи покупки недвижимого имущества по договору участия в долевом строительстве.
• Построенный или купленный вами дом располагается на садовом или дачном земельном участке и представляет собой жилое строение, но не признается жилым домом, и не предоставляет права зарегистрировать проживание в нем.
• Вы совершили сделку купли-продажи объекта недвижимого имущества с физическим лицом (несколькими физлицами), признаваемым взаимозависимым по отношению к вам. К примеру, такими лицами признаются родители, сестра, супруг, брат.
• Вы не понесли расходов в связи с покупкой недвижимости. К примеру, при получении квартиры или дома в порядке наследования или при приватизации. Или в случае, когда оплату за вас совершило другое лицо, в частности, работодатель.

Если квартира или жилой дом был приобретен частично за принадлежащие вам средства, а частично за счет средств бюджетной системы РФ, то вычет будет предоставлен только в части расходов, которая превышает сумму денежных средств, полученных из бюджета. Подобная ситуация может возникнуть, к примеру, если вы являетесь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.

Эти случаи зафиксированы на законодательном уровне в пп. 11 п.2 ст. 105.1, пп.3, 4 п. 1, п.5 ст. 220 НК РФ; Письме ФНС России №ЕД-4-3/13167 от 19.07.2013.

К примеру, это могут быть лица, которые не состоят в законном браке, проживают как семья, ведут совместное хозяйство и воспитывают одного или нескольких детей, родителями которых они являются. Эти моменты регламентированы п.п. 1,7 ст. 105.1 НК РФ.

Случаи, когда по расходам на приобретение (строительство) недвижимого имущества нельзя воспользоваться имущественным вычетом

Вы не можете получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на приобретение недвижимости в оговоренных ниже случаях (они прописаны в пп.1 п.3, п. 11 ст. 220 НК РФ):

• Вы уже воспользовались вычетом по одному или нескольким объектам недвижимого имущества, право собственности на которые возникло у вас после 1 января 2014 года, в полной сумме, которая равняется 2 миллионам рублей.
• Вы уже воспользовались предоставленным ранее имущественным вычетом при строительстве или покупке квартиры, жилого дома, или долей в них в период с 1 января 2001 года по 31. 12.2013 года, даже в сумме меньше предельного размера, зафиксированного на законодательном уровне

Предельный размер имущественного вычета по НДФЛ при покупке недвижимости составляет:

• 600 тысяч рублей, если жилая недвижимость была куплена до 1 января 2003 года.
• 1 миллион рублей, если объект для проживания приобретен в период с 1 января 2003 года до 1 января 2008 года.
• 2 миллиона рублей при покупке недвижимого имущества после 1 января 2008 года.

До 1 января 2014 года имущественный вычет по расходам можно было получить только по одному объекту недвижимого имущества.

Если затраты, понесенные по факту на покупку или строительство квартиры, дома оказались меньше установленного предельного размера вычета, то неиспользованная часть вычета попросту «сгорала» и на сегодняшний день воспользоваться имущественным вычетом невозможно.

Случаи, когда нельзя воспользоваться имущественным вычетом на погашение процентов по кредиту

Вы не сможете получить право на имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на погашение процентов по целевым кредитам на строительство или покупку недвижимого имущества в случае если кредит (заем) выдан на прочие цели или без указания, на что он взят. То есть заемные средства не пойдут на покупку жилой недвижимости. Также это правило действует в случае, если вы уже использовали имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым кредитам (займам), которые направлены на строительство или покупку квартиры, жилого дома. Если моменты закреплены в пп.4 п. 1, п. 8 ст. 220 НК РФ.