Какие налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества

Новоиспеченных собственников жилья закономерно интересует вопрос, какие налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества: рассмотрим эту актуальную тему в нашей статье. Покупатель, при приобретении недвижимого имущества, имеет право воспользоваться следующими имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ в сумме расходов, которые фактически были произведены:

1. На покупку квартиры, жилого дома, комнаты или доли в них, земельного надела или доли в нем для индивидуального жилищного строительства или расположенного под покупаемым жилым домом.
2. На погашение процентов по взятым с конкретной целью займам (кредитам), которые были потрачены на покупку указанной выше недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) подобных кредитов.

Данный момент зафиксирован пп.3, 4 п.1 ст. 220 НК РФ. Само собой существуют ограничения и в определенных случаях невозможно использовать налоговый вычет при покупке недвижимости.

Применение вычетов означает, что часть вашего дохода (в размере вычетов) облагаться НДФЛ не будет. В данной статье мы рассмотрим условия и порядок получения имущественных налоговых вычетов.

• Условия получения имущественных налоговых вычетов
• Какие предусмотрены размеры имущественных налоговых вычетов
• Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другие периоды
• Как осуществляется перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другой объект
• Как получить имущественный вычет
• Подготовка подтверждающих документов
• Получение в налоговом органе уведомления, обращение по месту официального трудоустройства
• Предоставление налоговой декларации и пакета документов в налоговый орган

Условия получения имущественных налоговых вычетов

Если обратиться к пп.6 п.3 ст. 220 НК РФ; ч.1,7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 №360-ФЗ; чт. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 №2018-ФЗ, то там обозначено, что право на имущественный вычет появляется, начиная с года, в котором:

• В Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость, и это подтверждается свидетельством (оно будет в том случае, если квартира куплена до 15 июля 2016 года) или выпиской из ЕГРН (она выдавалась на недвижимость, купленную после 15.07.2016 г.);
• В наличии есть акт о том, что жилье передано вам (в том случае, если куплена квартира или комната в новострое), а также документы, фиксирующие осуществленные расходы на покупку жилой недвижимости.

Если вы становитесь обладателем земельного участка, предназначенного для строительства жилого дома, то вы имеете право заявить о предоставления вычета только после того, как дом будет построен и на него будет зарегистрировано право собственности в органах Росреестра. Об этом гласят ч.1,7 ст. 21 Закона №360-ФЗ; ч. 1 ст. 28 Закона №218-ФЗ; пп.2 п.3 ст. 220 НК РФ.

Вычет на погашение процентов по кредиту, который был потрачен на приобретение или строительство недвижимого имущества или полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на строительство или приобретение недвижимости. Вдобавок, понадобятся бумаги, подтверждающие факт уплаты процентов. Эти моменты оговорены в п.4 ст. 220 НК РФ;

Для того чтобы воспользоваться имущественным вычетом, вам необходимо:

• Иметь статус налогового резидента;
• Получать доходы, облагаемые по ставке 13% НДФЛ. Но здесь есть исключение – доходы от долевого участия в организации.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, которые по факту находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев – этот момент регламентирован п.2 ст. 2017 НК РФ.

На законодательном уровне не имеется оговорок о сроке, в течение которого вы имеете право реализовать свое право на получение имущественного вычета в связи с тем, что стали обладателем недвижимого имущества. Согласно общему правилу, заявление о зачете или возмещении суммы излишне уплаченного налога, вы имеете право подать в течение 3 лет со дня уплаты обозначенной суммы. Это сказано в п.7 ст. 78 НК РФ. Применительно к имущественному вычету налоговики трактуют эту норму так: вы имеете право воспользоваться вычетом по доходам, полученным не ранее чем за три календарных года, предшествующих году обращения за предоставлением вычета.

Итак, к примеру, если вы стали счастливым обладателем в 2017 году квартиры, то за получением имущественного вычета в отношении полученных в указанном году доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, вы имеет право обратиться в налоговый орган в течение трехлетнего периода, в точности с 2018 – 2020 гг.

Какие предусмотрены размеры имущественных налоговых вычетов

Имущественный вычет на покупку земельных наделов или жилой недвижимости (или долей в них) предоставляется в сумме расходов, которые вы фактически понесли. Но вычет по закону не может превышать предельной суммы, которая равняется 2 миллионам рублей, и этот момент закреплен на законодательном уровне в пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ.

Вычет на погашение процентов по кредиту (целевому займу), который был потрачен на покупку жилой недвижимости или строительство земельных участков под покупаемым (строящимся) жильем, либо полученному в целях перекредитования (рефинансирования) указанного кредита, будет предоставлен в сумме понесенных по факту расходов на проценты, но данная сумма не может быть больше 3 миллионов рублей. Указанное ограничение (здесь речь идет о вычетах по процентам) работает и в отношении кредитов, полученных с 2014 года. Если кредит (заем) был получен до указанной даты, а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученным до 2014 года, имущественный вычет предоставляется без каких либо ограничений. Данный момент прописан в п.4 ст.2 Закона №212-ФЗ; п.4 ст. 220 НК РФ.

Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другие периоды

В большинстве случаев, за один налоговый период (проще говоря, календарный год) вы сможете использовать лишь часть имущественного вычета. В ст. 216, п.9 ст. 220 НК РФ сказано, что неиспользованный остаток имущественного вычета вы имеете право перенести на последующие годы.

Если вы являетесь пенсионером, то можно перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, которые предшествуют году образования остатка вычета, который не был использован. Этот момент прописан в п.10 ст. 220 НК РФ, п.3 ст. 210 НК РФ.

Как осуществляется перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другой объект

Возможно наступление случаев, когда по купленному объекту недвижимого имущества используется лишь часть максимального размера имущественного вычета. Но переживать не стоит, так как остаток предельной суммы вы имеете право «перенести» при строительстве или покупке нового объекта недвижимого имущества, если соблюдаются следующие условия:

• Если первый объект был куплен в 2014 году и позднее;
• Если остаток вычета возник по расходам на покупку земельных наделов, жилья или долей в них. Но вычетом на погашение процентов по кредиту можно воспользоваться лишь в отношении одного жилья.

Эти моменты зафиксированы в п.п. 1-3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ; пп.1 п.3, п. 8 ст. 220 НК РФ.

После того как плательщик налогов использует в полном объеме имущественный вычет, то есть «выберет» всю предельную сумму, он уже не может второй раз претендовать на предоставление налогового вычета – об этом гласит п.11 ст. 220 НК РФ.

Как получить имущественный вычет

Говоря о том, какие налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества, обратимся к п.п. 7,8 НК РФ, там сказано, что получить имущественный вычет вы можете двумя способами, поэтому каждый налогоплательщик может выбрать наиболее удобный для него:

1. Обратившись в налоговый орган по окончании календарного года, в котором возникло право на вычеты.
2. По месту официального трудоустройства, и это можно сделать до окончания календарного года, в котором появилось право на вычеты.

Имущественные налоговые вычеты вы можете получить одновременно у нескольких работодателей независимо от даты, когда возникло право на вычеты – это прописано в Письме Минфина России от 26.03.2014 № 03-04-07/13348; п.8 ст. 220 НК РФ.

Чтобы получить вычет советуем идти следующими шагами:

Подготовка подтверждающих документов

Пакет документов напрямую связан с тем, какой объект недвижимого имущества был куплен и какие фактические расходы были при этом понесены. В частности, для получения вычета понадобится предоставить такие бумаги:

1. Копию договора купли-продажи квартиры;
2. Акт о передачи недвижимости владельцу, если она находится в новострое;
3. Копия свидетельства о государственной регистрации права
4. собственности, если оно прошло регистрацию до 15 июля 2016 года;
5. Выписка из ЕГРН – оно выдавалось после указанно выше даты;
6. Если недвижимое имущество приобреталось с использованием кредитных средств, то нужен кредитный договор, а также справка из финансового учреждения о сумме уплаченных процентов по кредиту;
7. Документы, которые подтверждают, что вы заплатили определенную сумму полностью за недвижимое имущество. Если вы построили дом, то документы, фиксирующие ваши расходы на строительство. К примеру, это могут быть банковские выписки о перечислении денежных средств на счет продавца, квитанции к приходным ордерам, расписка от продавца о получении денег, товарные чеки, акт приема-передачи денег, кассовые чеки.
8. Справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ. Она понадобится в том случае, если вы за получением вычета обращаетесь в налоговый орган.

Получение в налоговом органе уведомления, обращение по месту официального трудоустройства

Если ваш выбор пал на работодателя, то на первом этапе собираем необходимые документы и вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет в налоговый орган подаем их в налоговый орган по месту жительства. Также для подачи документов вы можете воспользоваться личным документом налогоплательщика – это прописано в п.2 ст. 11.2, п.8 ст. 220 НК. При этом вам не понадобится представлять Декларацию по форме 3-НДФЛ.

Когда уведомление будет у вас на руках, нужно в произвольной форме составить заявление о предоставлении имущественного вычета и подать оба документа работодателю.

Если осуществляется перенос на следующий год неиспользованного остатка, то вам необходимо вторично обратиться в налоговый орган и получить уведомление.

Предоставление налоговой декларации и пакета документов в налоговый орган

Если ваш выбор пал на налоговый орган, и вы хотите через него получить вычет, то понадобится заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончанию года, по доходам которого вы заявляете вычет. Вдобавок, надо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, которая появилась в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом имущественного вычета.

Чтобы безошибочно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, вы можете прибегнуть к бесплатной программе, размещенной на официальном сайте ФНС России. Для этого зайдите в раздел «Программные средства/Декларация».

Но если предоставление декларации осуществляется только для получения налогового вычета, то ее можно подать и позже указанной выше даты. Но не забывайте, что воспользоваться вычетом по доходам за прошедший календарный год вы имеет право не позднее трех лет после его окончания. Об этом сказано в п.7 ст.78 НК РФ.

Есть несколько способов подачи декларации:

• Лично посетив налоговый орган;
• Если нет возможности приехать лично, это может сделать за вас представитель;
• По почте с обязательной описью вложения;
• Через интернет в электронной форме. В том числе через личный кабинет налогоплательщика или Единый портал государственных услуг.

Эти моменты прописаны в п.14 ст. 1, п.4 ст. 5 Закона от 04.11.2014 №347-ФЗ; п.п. 3,4 ст. 80 НК РФ.

Со дня предоставления вами всех подтверждающих документов и декларации налоговый орган в течение трех месяцев проводит камеральную проверку. Когда она закончится, вам будет направлено сообщение о принятом решении. Если будет отказано в возврате излишне уплаченного налога, то вам тоже придет сообщение. Это оговорено в п.9 ст. 78, п.п. 1,2 ст. 88 НК РФ.

Во время подтверждения права на вычет по НДФЛ и установления факта излишней уплаты налога, соответствующая сумма переплаты будет возвращена в течение месяца со дня окончания камеральной проверки или дня, как было получено ваше заявление о возврате налога, если вместе с декларацией было подано заявление. Эти моменты регламентированы п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 №98 и п.6 ст. 78 НК РФ.